Bilançonun
aktifinde yer alan iktisadi kıymetler ve bu kıymetler için geçmiş yıllarda
ayrılmış olan amortismanlar yeniden değerlemenin yapılacağı yıla ait oran ile
çarpılmak suretiyle yeniden değerlenirler. Yeniden değerleme neticesinde
doğacak değer artışı bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında gösterilir.
Kurumlar vergisi mükellefleri (kooperatifler) pasifte özel bir fon hesabında
gösterilen değer artışının tamamını sermayelerine ilave edebilirler. Bu suretle
sermayeye eklenen değer artışları, ortaklar tarafından işletmeye ilave edilmiş
kıymetler olarak kabul edilir. Bu işlemler kar dağıtımı sayılmaz. Değer artış
fonu, sermayeye ilave dışında herhangi bir suretle başka bir hesaba
nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde bu işlemin yapılacağı dönemin
kazancı sayılarak vergiye tabi tutulur. Değer artış oranı Maliye ve Gümrük
Bakanlığı'nca her yıl Aralık ayında resmi gazetede ilan edilir. Her yılın
yeniden değerleme oranı ancak o yıla ait değerlemede nazara alınabilir. Yeniden
değerlemenin herhangi bir yıl yapılmamasından veya değerleme oranının düşük
uygulanmasından dolayı daha sonraki yıllar geçmiş dönemlere ilişkin yeniden
değerleme yapılamaz. Hesap dönemi içinde aktife giren amortismana tabi iktisadi
kıymetler için aktife girdiği dönem yeniden değerleme yapılamaz.
